为了准确反映纳税人各时期各种地方税费的计缴情况，统一、规范涉税事项的会计处理，我们根据财政部颁发的《企业会计制度》和税务机关有关税收征管规定，并参考有关专业人士意见，结合本地区经常发生的实际会计业务，编写了这套《税务会计指引》，纳税人应在发生地方税收涉税事项时，按本税务会计指引进行记账和核算。' @7 c+ R- Z3 S
会计科目 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网办!
纳税人应按照《企业会计制度》的规定和有关地方税收涉税事项核算的需要，结合企业实际情况，设置以下会计科目： d- F, J' @. w7
科目编号 科目名称I( {0 M
2171 应交税金 ! # 217103 应交营业税 217105 应交资源税
217106 应交企业所得税 217107 应交土地增值税
217108 应交城市维护建设税 . 217109 应交房产税 中
2171010 应交土地使用税 2171011 应交车船使用税 中国会计社区9 {. 2171012 应交个人所得税 2176 其他应交款
217601 应交教育费附加 中 217602 应交文化事业建设基金
217603 应交堤围防护费 5 x6 5402 主营业务税金及附加 6
5701 所得税（个人所得税）
纳税人涉税事项的会计处理主要有以下内容：
一、主营业务收入的税务会计处理 n( I$ s+ D
二、非主营业务收入或非经常性的经营收入的税务会计处理
三、企业所得税税务会计处理
四、个人独资企业和合伙企业个人所得税的会计处理
五、代扣代缴税款的税务会计处理 bbs.canet.com.cn& ~+ u% b7 e( a' `! A"
六、其他地方税的税务会计处理 3 `# `! s" i! P! b5 S# o: d6 P
七、屠宰税的税务会计处理
八、其他税务会计处理问题
' 一、 主营业务收入的税务会计处理
主营业务，是指纳税人主要以交通运输、建筑施工、房地产开发、金融保险、邮电通信、文化体育、娱乐、旅游、饮食、服务等行业为本企业主要经营项目的业务，以及以开采、生产、经营资源税应税产品为主要经营项目的业务。 bbs.canet.com.cn! u. )) m2 C: l, 主营业务税金及附加，是指企业在取得上述主营业务收入时应缴纳的营业税、资源税、城市维护建设税、房地产开发企业的土地增值税、教育费附加、文化事业建设基金等。 中国会计社区,会计,注册会计
企业兼营上述业务，会计处理是单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的有关税费，按主营业务税金及附加进行税务会计处理。不能单独核算兼营业务收入和成本的，其发生的收入、成本和有关税费按其他业务收入和支出进行税务会计处理。增值税纳税人缴纳的城市维护建设税、教育费附加按主营业务税金及附加进行税务会计处理。
企业以预收帐款、分期收款方式销售商品（产品）、销售不动产、转让土地使用权、提供劳务，建筑施工企业预收工程费，应按《财务会计制度》和税法规定确定收入的实现，并按规定及时计缴税款。 7 T# K( S- U$ ~& g% F, w/ r
（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录 '（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录
（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理 *
（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理 中国会计社区是国内最知名、（一）取得（或确认实现）主营业务收入计算应交税金及附加时，编制会计分录
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金--应交营业税
--应交土地增值税 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会
--应交城市维护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计 贷：其他应交款--应交教育费附加
'区$ b3 {2 \5 u D# l$ |8 [--应交文化事业建设基金 1 R7 J3 ^( U6 ?; k8 \
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（二）缴纳税金和附加时，编制会计分录
. 借：应交税金--应交营业税 中会计社区,会计,注册会计师,会计论坛,会计社区7 bbs.canet.com.cn--应交资源税
}2 X6 _6 r1 p --应交土地增值税 中国会计社区/ u! a; w: V3 Z- [0 l* V
] F& Z% l X4 ) --应交城市维护建设税 中国会计社区,会计,注册会计师,会计论 借：其他应交款--应交教育费附加
--应交文化事业建设基金 中国会计社区是国内最知名、最火爆
贷：银行存款
计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中国会计网主办, j; e1 ]0 S9 o$ R0 A8 `（三）资源税纳税人在采购、生产、销售环节的税务会计处理：
1．收购未税矿产品时，编制会计分录
借：材料采购 贷：应交税金--应交资源税
2．自产自用应征资源税产品，在移送使用时，编制会计分录 中国会计社区, m4
借：生产成本、制造费用等科目 贷：应交税金--应交资源税 中国会计社区3．取得销售应征资源税产品的收入时，编制会计分录
借：产品销售税金及附加
贷：应交税金--应交资源税
4．缴纳税款时，编制会计分录 中国会计社区+ x6 u9 ?- }8 o1 ?
借：应交税金--应交资源税, 贷：银行存款 bbs.canet.com.cn% J% c$ z+
（四）主营房地产业务企业土地增值税的会计处理
税法规定，对主营房地产业务的企业，在房地产项目开发中，已发生的不动产销售收入和收到房地产的预收帐款时，按规定预征土地增值税，项目完全开发完成后再进行清算。标准住宅预征率为1%，别墅和豪华住宅预征率为3%。 % {7 c} M+ E6 G; E7 _( w$ V. G0 z
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1．发生销售不动产和收到预收帐款时，按预征率计算出应缴土地增值税时，编制会计分录
借：主营业务税金及附加 贷：应交税金--应交土地增值税 , p' _1 T5 G0 H: 预缴税款时，编制会计分录 中国会计社区是国内最知名、最火爆的会计论坛.中 (
借：应交税金--应交土地增值税 bb Q 贷：银行存款 bbs.canet.com.cn4 |% } 2．项目竣工结算，按土地增值税的规定计算出实际应缴纳的土地增值税时，对比已预提的土地增值税，并进行调整。
（1）预提数大于实际数时，编制会计分录 中国会计社区3 O* z- ~# x" ]& s' a$ 借：主营业务税金及附加（红字，差额） bbs.canet.com.cn; d5 V3 J- f. N0 i1 n
贷：应交税金--应交土地增值税（红字，差额） 中国会计社区; ?" p$ H8 Z$ 反之，编制会计分录
借：主营业务税金及附加（蓝字，差额） 中国会计社区6 }& ^; I% L6 S: }3 w, }3 贷：应交税金--应交土地增值税（蓝字，差额）
. 调整后的贷方发生额与借方发生额对比的差额，作为办理退补税款的依据。（2）缴纳税款时，编制会计分录
借：应交税金--应交土地增值税 t 贷：银行存款
（3）税务机关退还税款时，编制会计分录 bbs.canet.com.cn, c' W* Y8 w& x& h,
借：银行存款 贷：应交税金--应交土地增值税 中国会计社区,会计,注